Αναλυτική Διαδικασία (Λογιστική) Χαρακτηριστικά, Πλεονεκτήματα και Μειονεκτήματα

Το αναλυτική διαδικασία είναι η αξιολόγηση των χρηματοοικονομικών πληροφοριών μέσω της ανάλυσης αποδεκτών σχέσεων μεταξύ οικονομικών και μη χρηματοοικονομικών στοιχείων. Πρόκειται για ένα είδος αποδεικτικών στοιχείων που χρησιμοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου. Αυτή η διαδικασία υποδεικνύει πιθανά προβλήματα με τα οικονομικά αρχεία μιας εταιρείας, τα οποία στη συνέχεια μπορούν να διερευνηθούν περαιτέρω.

Χρησιμοποιείται στον οικονομικό έλεγχο για να βοηθήσει στην κατανόηση των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων και να εντοπίσει πιθανές περιοχές κινδύνου που πρέπει να αναθεωρηθούν. Περιλαμβάνει επίσης τη διερεύνηση των διακυμάνσεων στις σχέσεις που είναι ασυμβίβαστες με άλλες σχετικές πληροφορίες ή που διαφέρουν σημαντικά από τις αναμενόμενες τιμές.

Οι διακυμάνσεις στις αναμενόμενες σχέσεις δεδομένων θα μπορούσαν να αποκαλύψουν κάποιο είδος ψευδούς εκδήλωσης ή δόλιας αναφοράς από τη διοίκηση της εταιρείας. Στις περισσότερες περιπτώσεις, αυτές οι σχέσεις πρέπει να παραμείνουν σταθερές με την πάροδο του χρόνου.

Διαφορετικά, αυτό σημαίνει ότι τα οικονομικά αρχεία είναι ανακριβή, πιθανώς λόγω σφαλμάτων ή δόλιων αναφορών.

Ευρετήριο

• 1 Χαρακτηριστικά
  • 1.1 Χρήση σε ελέγχους
  • 1.2 Βασικοί παράγοντες που επηρεάζουν την ακρίβειά του
• 2 Τύποι
• 3 Πλεονεκτήματα
• 4 Μειονεκτήματα
• 5 Αναφορές

Χαρακτηριστικά

Ο κύριος σκοπός των αναλυτικών διαδικασιών είναι να αποκτήσουν ασφάλεια, σε συνδυασμό με άλλες δοκιμές ελέγχου (δοκιμές ελέγχων και δοκιμές λεπτομερειών), σε σχέση με τις δηλώσεις των οικονομικών καταστάσεων σε έναν ή περισσότερους τομείς.

Η εφαρμογή των αναλυτικών διαδικασιών βασίζεται στην πιθανότητα να υπάρχουν αποδεκτές σχέσεις μεταξύ των δεδομένων. Η παρουσία αυτών των σχέσεων παρέχει ελεγκτικά στοιχεία ως προς την ακεραιότητα και την ακρίβεια των συναλλαγών.

Οι ιδιαίτερες συνθήκες που δημιουργούν παραλλαγές στις σχέσεις αυτές είναι: ασυνήθιστες συναλλαγές, μεταβολές στη λογιστική, αλλαγές στην επιχείρηση, τυχαίες διακυμάνσεις ή ανακρίβειες.

Οι αναλυτικές διαδικασίες κυμαίνονται από απλές συγκρίσεις (για παράδειγμα, τελικά υπόλοιπα του προηγούμενου έτους έναντι τελικών υπολοίπων του τρέχοντος έτους) με τη χρήση πολύπλοκων μοντέλων που περιλαμβάνουν πολλές σχέσεις και στοιχεία δεδομένων.

Η κατανόηση των οικονομικών σχέσεων είναι απαραίτητη για το σχεδιασμό και την αξιολόγηση των αποτελεσμάτων των αναλυτικών διαδικασιών. Είναι γενικά απαραίτητη η γνώση της εταιρείας και της βιομηχανίας στην οποία λειτουργεί.

Οι αναλυτικές διαδικασίες συγκρίνουν τα καταγεγραμμένα ποσά και τους δείκτες που αναπτύσσονται στην εταιρεία με τις προσδοκίες που ανέπτυξε ο ελεγκτής. Αυτές οι προσδοκίες είναι οι ακρογωνιαίοι λίθοι της επιτυχίας.

Χρήση σε ελέγχους

Στην ανασκόπηση χρησιμοποιούνται οι εργασίες για να δοθεί κάποια εγγύηση ότι οι οικονομικές καταστάσεις δεν απαιτούν σημαντικές προσαρμογές. Είναι θεμελιώδεις για την αξιολόγηση των οικονομικών στοιχείων και των παραλλαγών που συμβαίνουν σε αυτά.

Χρησιμοποιούνται και στα τρία στάδια του ελέγχου: στον προγραμματισμό, στην εκτέλεση και τέλος στην αναθεώρησή τους.

Βασικοί παράγοντες που επηρεάζουν την ακρίβειά του

Κατανομή δεδομένων

Όσο πιο λεπτομερές είναι το επίπεδο στο οποίο εκτελούνται οι αναλυτικές διαδικασίες, τόσο μεγαλύτερη είναι η πιθανή ακρίβειά του.

Οι αναλυτικές διαδικασίες που εκτελούνται σε υψηλό επίπεδο θα μπορούσαν να αποκρύψουν σημαντικές αλλά διορθωτικές διαφορές, επειδή είναι πιο πιθανό να προσελκύσουν προσοχή από ό, τι όταν εκτελούνται διαδικασίες σε αναλυτικά δεδομένα.

Ο σκοπός της διαδικασίας ελέγχου θα καθορίσει εάν τα δεδομένα θα πρέπει να αναλυθούν για μια αναλυτική διαδικασία και σε ποιο βαθμό.

Αξιοπιστία των δεδομένων

Όσο πιο αξιόπιστα είναι τα δεδομένα, τόσο πιο ακριβή θα είναι η προσδοκία. Τα δεδομένα που χρησιμοποιήθηκαν για την προσαρμογή της προσδοκίας σε μια αναλυτική διαδικασία μπορεί να είναι εξωτερικά βιομηχανικά και οικονομικά δεδομένα, τα οποία συλλέγονται μέσω ανεξάρτητης έρευνας.

Η πηγή των διαθέσιμων πληροφοριών είναι ιδιαίτερα σημαντική. Τα εσωτερικά δεδομένα που παράγονται από αρχεία που έχουν ήδη ελεγχθεί ή δεν υπόκεινται σε χειρισμούς ατόμων που ενδέχεται να επηρεάσουν τις λογιστικές δραστηριότητες θεωρούνται πιο αξιόπιστα..

Προβλεψιμότητα των δεδομένων

Υπάρχει άμεση συσχέτιση μεταξύ της προβλεψιμότητας των δεδομένων και της ποιότητας της προσδοκίας που προκύπτει από αυτά τα δεδομένα. Γενικά, όσο ακριβέστερα είναι η προσδοκία για μια αναλυτική διαδικασία, τόσο μεγαλύτερη είναι η πιθανή αξιοπιστία αυτής της διαδικασίας.

Τύποι

Υπάρχει άμεση συσχέτιση μεταξύ του τύπου της αναλυτικής διαδικασίας που επιλέγεται και της ακρίβειας που μπορεί να παράσχει. Όσο μεγαλύτερη είναι η εγγενής ακρίβεια σε μια αναλυτική διαδικασία, τόσο μεγαλύτερη είναι η πιθανή αξιοπιστία αυτής της διαδικασίας.

Ως εκ τούτου, πρέπει να επιλεγεί μια κατάλληλη αναλυτική διαδικασία. για παράδειγμα, μια δοκιμασία λογικής αντί για τάση.

Ανάλυση τάσεων

Πρόκειται για την ανάλυση των αλλαγών σε έναν λογαριασμό με την πάροδο του χρόνου.

Ανάλυση των λόγων

Πρόκειται για τη σύγκριση, με την πάροδο του χρόνου, της σχέσης μεταξύ λογαριασμών οικονομικών καταστάσεων και μη χρηματοοικονομικών στοιχείων.

Δοκιμή λογικής ευστάθειας

Η ανάλυση των λογαριασμών μεταξύ των λογιστικών περιόδων. Περιλαμβάνει την ανάπτυξη ενός μοντέλου που δημιουργεί προσδοκία με βάση τα οικονομικά δεδομένα, τα μη οικονομικά δεδομένα ή και τα δύο.

Πλεονεκτήματα

- Το κύριο πλεονέκτημα των αναλυτικών διαδικασιών είναι ότι μπορούν να εφαρμοστούν σε όλα τα στάδια του ελέγχου, να διερευνηθούν τα ποσά που απεικονίζονται στις οικονομικές καταστάσεις και οι σχέσεις μεταξύ αυτών των ποσών.

- Βοηθά τον ελεγκτή να διαπιστώσει εάν υπάρχουν συνεχιζόμενα προβλήματα εντός της επιχείρησης και αν οι οικονομικές καταστάσεις του πελάτη συμπίπτουν με αυτό που ο ελεγκτής πιστεύει ότι πρέπει να είναι μετά από μια προσαρμογή.

- Λόγω της φύσης τους, οι αναλυτικές διαδικασίες συχνά παρέχουν στοιχεία για πολλαπλούς ισχυρισμούς, εντοπίζοντας προβλήματα ελέγχου που μπορεί να μην είναι εμφανή χωρίς πιο λεπτομερή εργασία, κατευθύνοντας την προσοχή του ελεγκτή σε τομείς που απαιτούν περαιτέρω διερεύνηση..

- Βοηθά τον ελεγκτή να κάνει συγκρίσεις σε τακτική βάση, λαμβάνοντας υπόψη τα προηγούμενα έτη. Αυτό δίνει στον ελεγκτή καλύτερη γενική κατανόηση των επιχειρηματικών και ατομικών λογαριασμών.

- Ο ελεγκτής μπορεί να εντοπίσει κινδύνους ή ελλείψεις που δεν είχαν εντοπιστεί προηγουμένως στον εσωτερικό έλεγχο. Αυτό αναγκάζει τον ελεγκτή να επανεκτιμήσει την προσέγγιση του ελέγχου και απαιτεί περισσότερη ασφάλεια με άλλες δοκιμές από ό, τι είχε αρχικά προγραμματιστεί..

Μειονεκτήματα

- Επειδή οι αναλυτικές διαδικασίες πρέπει συχνά να εκτελούνται σε ελλιπείς λογαριασμούς πριν από την κατάρτιση των τελικών οικονομικών καταστάσεων, δεν λαμβάνονται υπόψη σημαντικές προσαρμογές, οι οποίες συχνά πραγματοποιούνται σε μεταγενέστερο στάδιο.

- Πολλοί ελεγκτές δεν εμπιστεύονται τις αναλυτικές διαδικασίες λόγω της χαμηλής ακρίβειας που παρατηρείται σε αυτές και της έλλειψης αξιοπιστίας στα δεδομένα που είναι απαραίτητα για τις διαδικασίες.

- Μόνο οι αναλυτικές διαδικασίες δεν επαρκούν για την ανίχνευση της απάτης. Μπορεί να υπάρξουν προσαρμογές που έχουν οδηγήσει σε τεχνητές αλλαγές στις σχέσεις που αναλύονται στις οικονομικές καταστάσεις, προκαλώντας στον ελεγκτή ελλιπή συμπεράσματα.

- Αν ο ελεγκτής δεν κατανοήσει επαρκώς την επιχείρηση, ενδέχεται να μπουν στον πειρασμό να αποδεχθούν τα αποτελέσματα αναλυτικών διαδικασιών που δεν παρουσιάζουν ασυνήθιστες παραλλαγές. Δεν συμβαίνει εάν υπήρξαν σημαντικές αλλαγές στην επιχείρηση, των οποίων ο ελεγκτής δεν γνωρίζει και η διοίκηση μπορεί να προσπαθήσει να κρύψει.

Αναφορές

1. PCAOB (2016). Ουσιαστικές αναλυτικές διαδικασίες. Λαμβάνεται από: pcaobus.org.
2. Wikipedia, η ελεύθερη εγκυκλοπαίδεια (2017). Αναλυτικές διαδικασίες (δημοσιονομικός έλεγχος). Λαμβάνεται από: en.wikipedia.org.
3. Ο Steven Bragg (2018). Αναλυτικές διαδικασίες. Λογιστικά εργαλεία. Λαμβάνεται από: accountingtools.com.
4. Acca Global (2016). ΑΝΑΛΥΤΙΚΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ. Λαμβάνεται από: accaglobal.com.
5. Το μάθημα της Λογιστικής μου (2018). Τι είναι οι Αναλυτικές Διαδικασίες; Από: myaccountingcourse.com.
6. Έλεγχος και διασφάλιση (2012). Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα των αναλυτικών διαδικασιών. Λαμβάνεται από: auditingandassurance.blogspot.com.
7. Mary Ellen Biery (2013). Ποιες είναι οι αναλυτικές διαδικασίες και πότε χρησιμοποιούνται; Ζαχαροπλαστεία. Λαμβάνεται από: sageworks.com.