Ευέλικτες δυνατότητες προϋπολογισμού, πώς να το κάνετε και το παράδειγμα

Α ευέλικτο προϋπολογισμό Πρόκειται για έναν προϋπολογισμό που προσαρμόζεται στις μεταβολές του όγκου δραστηριότητας (παραγόμενη ποσότητα, πωληθείσα ποσότητα κ.λπ.). Υπολογίστε διαφορετικά επίπεδα δαπανών για μεταβλητό κόστος, ανάλογα με τις μεταβολές του πραγματικού εισοδήματος.

Το αποτέλεσμα είναι ένας παραλλακτικός προϋπολογισμός, ανάλογα με τα πραγματικά επίπεδα δραστηριότητας που βιώνουν. Ο ευέλικτος προϋπολογισμός είναι πιο περίπλοκος και χρήσιμος από έναν στατικό προϋπολογισμό, ο οποίος παραμένει σταθερός σε μια ποσότητα, ανεξάρτητα από τον όγκο της δραστηριότητας που επιτεύχθηκε.

Ο βασικός ορισμός του ευέλικτου προϋπολογισμού είναι ότι ο προϋπολογισμός δεν έχει μεγάλη χρησιμότητα εκτός εάν το κόστος και το εισόδημα σχετίζονται με τον πραγματικό όγκο παραγωγής. Ως εκ τούτου, θα μπορούσε να καταρτιστεί προϋπολογισμός για διάφορα επίπεδα δραστηριότητας. για παράδειγμα, 80%, 90% και 100% χρησιμοποίηση της παραγωγικής ικανότητας.

Έτσι, ανεξάρτητα από το πραγματικό επίπεδο παραγωγής, μπορεί να συγκριθεί με ένα κατάλληλο επίπεδο. Ένας ευέλικτος προϋπολογισμός δίνει στην εταιρεία ένα εργαλείο για να συγκρίνει την πραγματική απόδοση με τον προϋπολογισμό σε πολλά επίπεδα δραστηριότητας.

Ευρετήριο

• 1 Χαρακτηριστικά
  • 1.1 Πλεονεκτήματα
  • 1.2 Μειονεκτήματα
• 2 Πώς να το κάνετε?
• 3 Παράδειγμα
  • 3.1 Συμπέρασμα
• 4 Αναφορές

Χαρακτηριστικά

Στον ευέλικτο προϋπολογισμό, τα πραγματικά έσοδα ή άλλα μέτρα δραστηριότητας εισάγονται μόλις ολοκληρωθεί μια λογιστική περίοδος, δημιουργώντας έναν ειδικό προϋπολογισμό για αυτές τις τιμές.

Αυτή η προσέγγιση ποικίλλει από τον κοινό στατικό προϋπολογισμό, ο οποίος περιέχει μόνο σταθερά ποσά που δεν διαφέρουν ανάλογα με τα πραγματικά επίπεδα εισοδήματος.

Οι αναφορές "προϋπολογισμούς έναντι πραγματικού" βάσει ευέλικτου προϋπολογισμού τείνουν να παρουσιάζουν πολύ πιο σημαντικές διακυμάνσεις από εκείνες που προκύπτουν από ένα στατικό προϋπολογισμό, δεδομένου ότι τόσο οι προϋπολογιζόμενες όσο και οι πραγματικές δαπάνες βασίζονται στο ίδιο μέτρο δραστηριότητας.

Πλεονεκτήματα

Χρήση σε περιβάλλον μεταβλητού κόστους

Είναι ιδιαίτερα χρήσιμο σε επιχειρήσεις όπου το κόστος είναι σε μεγάλο βαθμό ευθυγραμμισμένο με το επίπεδο επιχειρηματικής δραστηριότητας, όπως το λιανικό περιβάλλον, όπου τα γενικά έξοδα μπορούν να διαχωριστούν και να αντιμετωπίζονται ως σταθερό κόστος, ενώ το κόστος των εμπορευμάτων είναι άμεσα που σχετίζονται με το εισόδημα.

Μέτρηση απόδοσης

Δεδομένου ότι ο ευέλικτος προϋπολογισμός προσαρμόζεται ανάλογα με το επίπεδο δραστηριότητας, είναι ένα καλό εργαλείο για την αξιολόγηση της απόδοσης των διαχειριστών: ο προϋπολογισμός πρέπει να ευθυγραμμίζεται στενά με τις προσδοκίες σε οποιοδήποτε αριθμό επιπέδων δραστηριότητας.

Μειονεκτήματα

Σύνθεση

Ο ευέλικτος προϋπολογισμός μπορεί να είναι δύσκολο να διατυπωθεί και να διαχειριστεί. Ένα πρόβλημα με τη διατύπωση του είναι ότι πολλές δαπάνες δεν είναι εντελώς μεταβλητές. αντίθετα, έχουν ένα στοιχείο σταθερού κόστους το οποίο πρέπει να υπολογιστεί και να συμπεριληφθεί στον τύπο του προϋπολογισμού.

Επιπλέον, μπορεί να δαπανηθεί μεγάλος χρόνος για την ανάπτυξη των τύπων κόστους. Πρόκειται για περισσότερο χρόνο από ό, τι είναι διαθέσιμο στο προσωπικό που βρίσκεται στη μέση της διαδικασίας του προϋπολογισμού.

Η καθυστέρηση κλεισίματος

Δεν μπορείτε να προφορτώσετε έναν ευέλικτο προϋπολογισμό στο λογισμικού της λογιστικής για να το συγκρίνει με τις οικονομικές καταστάσεις.

Αντ 'αυτού, ο λογιστής πρέπει να περιμένει μέχρι να ολοκληρωθεί η περίοδος χρηματοοικονομικής πληροφόρησης. Στη συνέχεια, καταχωρίστε τα έσοδα και άλλα μέτρα δραστηριότητας στο μοντέλο του προϋπολογισμού. Τέλος, εξαγάγετε τα αποτελέσματα του μοντέλου και φορτώστε τα στο λογισμικού λογιστικής.

Μόνο τότε είναι δυνατή η έκδοση των οικονομικών καταστάσεων που περιέχουν τον προϋπολογισμό σε σχέση με τις πραγματικές πληροφορίες, με τις διαφορές μεταξύ των δύο.

Σύγκριση εισοδήματος

Σε έναν ευέλικτο προϋπολογισμό, το εισόδημα που έχει εγγραφεί στον προϋπολογισμό δεν συγκρίνεται με το πραγματικό, αφού οι δύο αριθμοί είναι οι ίδιοι. Το μοντέλο έχει σχεδιαστεί για να συγκρίνει τα πραγματικά έξοδα με τα αναμενόμενα έξοδα, όχι να συγκρίνει τα επίπεδα εισοδήματος.

Εφαρμογή

Ορισμένες εταιρείες έχουν τόσο μικρό μεταβλητό κόστος, που δεν έχει νόημα να δημιουργήσουν έναν ευέλικτο προϋπολογισμό. Αντ 'αυτού, έχουν ένα μεγάλο ποσό σταθερών γενικών εξόδων που δεν διαφέρουν ως αποτέλεσμα του επιπέδου δραστηριότητας.

Σε αυτή την περίπτωση δεν έχει νόημα να δημιουργηθεί ένας ευέλικτος προϋπολογισμός, καθώς το αποτέλεσμα δεν θα ποικίλει σε σχέση με έναν στατικό προϋπολογισμό.

Πώς να το κάνετε?

Δεδομένου ότι το σταθερό κόστος δεν ποικίλλει ανάλογα με τις διακυμάνσεις της βραχυπρόθεσμης δραστηριότητας, μπορεί να φανεί ότι ο ευέλικτος προϋπολογισμός θα αποτελείται στην πραγματικότητα από δύο μέρη.

Ο πρώτος είναι ένας σταθερός προϋπολογισμός, ο οποίος αποτελείται από πάγια έξοδα και το σταθερό στοιχείο των εξόδων μεταβλητής διάρκειας. Το δεύτερο μέρος είναι ένας πραγματικά ευέλικτος προϋπολογισμός που αποτελείται μόνο από μεταβλητό κόστος. Τα απαραίτητα βήματα για την οικοδόμηση ενός ευέλικτου προϋπολογισμού είναι:

- Όλα τα πάγια έξοδα προσδιορίζονται και διαχωρίζονται στο μοντέλο προϋπολογισμού.

- Πρέπει να καθορίσουμε σε ποιο βαθμό αλλάζουν όλα τα μεταβλητά κόστη καθώς το επίπεδο δραστηριότητας αλλάζει.

- Το μοντέλο του προϋπολογισμού δημιουργείται όπου το σταθερό κόστος είναι "ενσωματωμένο" στο μοντέλο και το μεταβλητό κόστος εκφράζεται ως ποσοστό του επιπέδου δραστηριότητας ή ως μοναδιαίο κόστος του επιπέδου δραστηριότητας.

- Ένα πραγματικό επίπεδο δραστηριότητας εγγράφεται στο μοντέλο μετά την ολοκλήρωση της λογιστικής περιόδου. Αυτό ενημερώνει το μεταβλητό κόστος στον ευέλικτο προϋπολογισμό.

- Για την περίοδο που ολοκληρώνεται, ο ευέλικτος προϋπολογισμός που προκύπτει εισάγεται στο λογιστικό σύστημα, για να το συγκρίνει με τα πραγματικά έξοδα.

Παράδειγμα

Ας υποθέσουμε ότι ένας κατασκευαστής καθορίζει ότι το μεταβλητό κόστος του ηλεκτρικού ρεύματος και άλλων προμηθειών για το εργοστάσιο είναι περίπου $ 10 ανά μηχανή ανά ώρα (HM-Hour Machine). Είναι επίσης γνωστό ότι η εποπτεία του εργοστασίου, οι αποσβέσεις και οι λοιπές πάγιες δαπάνες ανέρχονται συνολικά σε 40.000 δολάρια το μήνα.

Συνήθως, η ομάδα παραγωγής λειτουργεί μεταξύ 4000 και 7000 ώρες το μήνα. Σύμφωνα με αυτές τις πληροφορίες, ο ευέλικτος προϋπολογισμός για κάθε μήνα θα ήταν $ 40.000 + $ 10 ανά ΗΜ.

Τώρα ας δείξουμε τον ευέλικτο προϋπολογισμό χρησιμοποιώντας ορισμένα δεδομένα. Εάν η ομάδα παραγωγής υποχρεωθεί να λειτουργήσει συνολικά 5000 ώρες τον Ιανουάριο, ο ευέλικτος προϋπολογισμός για τον Ιανουάριο θα είναι $ 90.000 ($ 40.000 σταθερό + $ 10 x 5000 HM).

Καθώς η ομάδα πρέπει να λειτουργήσει τον Φεβρουάριο για 6300 ώρες, ο ευέλικτος προϋπολογισμός για τον Φεβρουάριο θα είναι $ 103.000 (40.000 δολάρια σταθερό + 10 x 6300 HM).

Εάν ο Μάρτιος απαιτεί μόνο 4100 ώρες μηχανών, ο ευέλικτος προϋπολογισμός για τον Μάρτιο θα είναι $ 81.000 (40.000 δολάρια σταθερό + 10 x 4100 HM).

Συμπέρασμα

Εάν ο διευθυντής εργοστασίου πρέπει να χρησιμοποιήσει περισσότερες ώρες μηχανής, είναι λογικό να αυξήσει τον προϋπολογισμό του διευθυντή εργοστασίου για να καλύψει το επιπλέον κόστος ηλεκτρικής ενέργειας και προμηθειών..

Ο προϋπολογισμός του διαχειριστή πρέπει επίσης να μειώνεται όταν μειώνεται η ανάγκη για τη λειτουργία του εξοπλισμού. Συνοπτικά, ο ευέλικτος προϋπολογισμός παρέχει μια καλύτερη ευκαιρία προγραμματισμού και ελέγχου παρά ένα στατικό προϋπολογισμό.

Αναφορές

1. Harold Averkamp (2018). Τι είναι ένας ευέλικτος προϋπολογισμός; Λογιστικός Προπονητής. Από: accountingcoach.com.
2. Ο Στίβεν Μπράγκ (2017). Ευέλικτος προϋπολογισμός. Λογιστικά εργαλεία. Λαμβάνεται από: accountingtools.com.
3. Edu Πόρων (2014). Ευέλικτος ορισμός προϋπολογισμού, σταθερός προϋπολογισμός, ευέλικτος προϋπολογισμός. Λαμβάνεται από: edu-resource.com.
4. Το μάθημα της Λογιστικής μου (2018). Τι είναι ένας ευέλικτος προϋπολογισμός; Από: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Ευέλικτη κατάρτιση προϋπολογισμού: Σημασία και μειονεκτήματα. Λογιστικές σημειώσεις. Από: accountingnotes.net.