Μερίδιο:
Αδιάκοπα χαρακτηριστικά λογαριασμών, εκτίμηση, πρόβλεψη και παραδείγματα
Το μη εισπρακτέους λογαριασμούς είναι εισπρακτέοι λογαριασμοί που αντιστοιχούν σε πωλήσεις με πίστωση, δάνεια ή άλλα χρέη που δεν έχουν πρακτικά δυνατό να καταβληθούν από τον οφειλέτη στην εταιρεία. Δυστυχώς, όχι όλοι οι πελάτες που κάνουν αγορές με πίστωση θα πληρώνουν τις εταιρείες τα χρήματα που οφείλουν.
Ένας λογαριασμός μπορεί να καταστεί άνισος για πολλούς λόγους, όπως η πτώχευση του οφειλέτη, η αδυναμία εξεύρεσης του οφειλέτη, η απάτη του οφειλέτη ή η έλλειψη επαρκούς τεκμηρίωσης για να αποδειχθεί ότι υπάρχει χρέος.
Όταν διαπιστώνεται ότι ένας εισπρακτέος λογαριασμός δεν είναι εισπρακτέος, δεν μπορεί να αναμένεται μελλοντικό οικονομικό όφελος από αυτό. Δεν πληροίτε πλέον τις προϋποθέσεις για να είστε περιουσιακό στοιχείο και επομένως πρέπει να καταργήσετε την εγγραφή σας από λογαριασμούς.
Τα επισφαλή χρέη είναι η απώλεια περιουσιακών στοιχείων και η μείωση του εισοδήματος, η οποία καταχωρείται ως έξοδο, γνωστή ως μη εισπρακτέα δαπάνη λογαριασμών.
Ευρετήριο
- 1 Πουλήστε με πίστωση
- 2 Χαρακτηριστικά
- 2.1 Μέθοδος άμεσης ακύρωσης
- 2.2 Μέθοδος παροχής
- 3 Εκτίμηση των μη εισπρακτέων λογαριασμών
- 3.1 Μέθοδος του ποσοστού των πωλήσεων σε πίστωση
- 3.2 Μέθοδος λήξης
- 4 Μη εισπρακτέοι λογαριασμοί στον ισολογισμό
- 4.1 Ακύρωση ενός ανεκτέλεστου λογαριασμού
- 5 Πρόβλεψη
- 6 Παραδείγματα
- 6.1 Προβλέψεις για πωλήσεις πιστώσεων
- 6.2 Μέθοδος λήξης
- 7 Αναφορές
Πουλήστε με πίστωση
Θεωρείται ότι ένα ορισμένο ποσό μη εισπρακτέων λογαριασμών αποτελεί μέρος συνήθους εμπορικής δραστηριότητας.
Αυτό δεν πρέπει να αποθαρρύνει τις εταιρείες να πωλούν τα προϊόντα τους σε πίστωση, διότι εάν οι εταιρείες σταματήσουν να τις πωλούν με πίστωση λόγω φόβου να μην έχουν ανεκμετάλλευτους λογαριασμούς, οι πελάτες θα απορρίπτονται επίσης και πολλές ευκαιρίες πώλησης θα χαθούν..
Ως εκ τούτου, οι εταιρείες υιοθετούν υγιείς πιστωτικές πολιτικές για τη μεγιστοποίηση του οφέλους από τις πωλήσεις πιστώσεων.
Χαρακτηριστικά
Το έξοδο για τους μη εισπρακτέους λογαριασμούς είναι το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών που θεωρούνται μη εισπρακτέους. Το ποσό των μη εισπρακτέων λογαριασμών που χρεώνονται στο κόστος είναι το αποτέλεσμα μιας από αυτές τις δύο μεθόδους:
Μέθοδος άμεσης ακύρωσης
Όταν επαληθεύεται ότι δεν θα πληρωθεί το τιμολόγιο ενός συγκεκριμένου πελάτη, το ποσό του τιμολογίου χρεώνεται απευθείας στα έξοδα των εισπρακτέων λογαριασμών.
Ως εκ τούτου, ένας συγκεκριμένος εισπρακτέος λογαριασμός από τα λογιστικά βιβλία εξαλείφεται όταν τελικά διαπιστωθεί ότι είναι απαράδεκτος. Η καταχώριση για τη μέθοδο άμεσης ακύρωσης έχει ως εξής:
Αυτή η καταχώρηση μειώνει το υπόλοιπο των εισπρακτέων λογαριασμών από το στοιχείο που δεν μπορεί να χρεωθεί. Η χρέωση μεταφέρεται σε λογαριασμό εξόδων: Έξοδα για μη εισπρακτέους λογαριασμούς.
Μια σημαντική λογιστική αρχή είναι η έννοια της συμμόρφωσης. Δηλαδή, το κόστος που σχετίζεται με την παραγωγή εισοδήματος πρέπει να αναφέρεται κατά την ίδια λογιστική περίοδο με το εισόδημα.
Δεδομένου ότι η εταιρεία μπορεί να προσπαθήσει να εισπράξει τα οφειλόμενα χρήματα για αρκετούς μήνες, η μέθοδος άμεσης ακύρωσης παραβιάζει την αρχή της συμμόρφωσης και επομένως δεν πρέπει να χρησιμοποιείται για την αποτίμηση των εισπρακτέων λογαριασμών στις οικονομικές καταστάσεις..
Μέθοδος παροχής
Όταν καταγράφονται οι συναλλαγές πώλησης, καταγράφεται επίσης ένα ποσό που σχετίζεται με το κόστος των μη εισπρακτέων λογαριασμών, δεδομένου ότι θεωρητικά το κατά προσέγγιση ποσό των μη εισπρακτέων λογαριασμών μπορεί να προσδιοριστεί βάσει ιστορικών αποτελεσμάτων.
Αυτό καταγράφεται ως χρέωση στο λογαριασμό των μη εισπρακτέων λογαριασμών και πίστωση στο λογαριασμό για την παροχή επισφαλών λογαριασμών.
Η πραγματική εξάλειψη των μη πληρωμένων εισπρακτέων λογαριασμών πραγματοποιείται αργότερα, μειώνοντας το ποσό στο λογαριασμό προβλέψεων. Δεν πρόκειται για μείωση των πωλήσεων.
Ο υπολογισμός των εξόδων των μη εισπρακτέων λογαριασμών με τη μέθοδο της πρόβλεψης μπορεί να εκτιμηθεί με διάφορους τρόπους.
Εκτίμηση των εισπρακτέων λογαριασμών
Μέθοδος του ποσοστού των πωλήσεων σε πίστωση
Αυτή η μέθοδος υπολογίζει αυτόματα ως έξοδο ένα ποσοστό πωλήσεων με πίστωση, βάσει ιστορικών δεδομένων.
Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία προετοιμάζει τις οικονομικές καταστάσεις κάθε εβδομάδα. Η εμπειρία σας στο παρελθόν δείχνει ότι το 0,3% των πωλήσεων πίστωσης σας δεν θα χρεωθεί ποτέ.
Χρησιμοποιώντας την ποσοστιαία μέθοδο πώλησης με πίστωση, η εταιρεία χρεώνει αυτόματα το 0,3% των πωλήσεων πιστώσεων κάθε εβδομάδα στα έξοδα των εισπρακτέων λογαριασμών και τις πιστώνει στην πρόβλεψη για επισφαλείς λογαριασμούς..
Ας υποθέσουμε ότι στην τρέχουσα εβδομάδα αυτή η εταιρεία πωλεί $ 500.000 σε πίστωση. Η δαπάνη για μη εισπρακτέα χρέη ύψους $ 1.500 (0.003 x $ 500.000) υπολογίζεται και καταγράφεται η ακόλουθη εγγραφή:
Η ποσοστιαία μέθοδος πωλήσεων σε πίστωση επικεντρώνεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και στην αρχή της συμμόρφωσης. Τα έσοδα από πωλήσεις ύψους 500.000 δολαρίων συνδυάζονται άμεσα με τα έξοδα των 1.500 δολαρίων για ανεκμετάλλευτους λογαριασμούς.
Εάν είστε μια νέα εταιρεία, θα μπορούσατε να υπολογίσετε τις δαπάνες σας για επισφαλείς απαιτήσεις χρησιμοποιώντας ένα μέσο όρο της βιομηχανίας, μέχρι να μπορέσετε να αναπτύξετε το δικό σας ποσοστό εμπειρίας.
Μέθοδος λήξης
Ταξινόμηση εισπρακτέων λογαριασμών σε διαφορετικές ομάδες ωριμότητας. Σύμφωνα με αυτή τη μέθοδο, όσο μεγαλύτερη είναι η περίοδος για την οποία εκκρεμεί η είσπραξη ενός λογαριασμού, τόσο χαμηλότερες είναι οι πιθανότητες είσπραξης.
Η αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς εκτιμάται χρησιμοποιώντας ένα ποσοστό των εισπρακτέων λογαριασμών που θεωρείται ότι δεν μπορούν να εισπραχθούν σε κάθε ομάδα ληκτότητας..
Το ποσοστό αυτό είναι συνήθως διαφορετικό για κάθε ομάδα λήξης και εκτιμάται με βάση την εμπειρία του παρελθόντος και τις τρέχουσες οικονομικές συνθήκες των περιοχών στις οποίες η εταιρεία εκτελεί τις δραστηριότητές της..
Το εκτιμώμενο μη εισπρακτό ποσοστό για κάθε ομάδα λήξης εφαρμόζεται στο συνολικό ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών σε αυτή την ομάδα για να ληφθεί μια εκτιμώμενη ανυπόληπτη αξία του ομίλου.
Τα εκτιμώμενα μη εισπράξιμα ποσά για όλες τις ομάδες λήξης υπολογίζονται ξεχωριστά και προστίθενται μαζί για να βρεθεί η εκτιμώμενη συνολική ανείσπρακτη ποσότητα.
Το εν λόγω εκτιμώμενο συνολικό ποσό που δεν μπορεί να εισπραχθεί αντιπροσωπεύει το υπόλοιπο που απαιτείται στην πρόβλεψη για επισφαλείς λογαριασμούς στο τέλος της περιόδου.
Μη εισπρακτέοι λογαριασμοί στον ισολογισμό
Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι γνωστοί ως λογαριασμοί ελέγχου. Αυτό σημαίνει ότι το σύνολο όλων των ατομικών λογαριασμών που περιλαμβάνονται στο βοηθητικό βιβλίο πρέπει να είναι ίσο με το συνολικό υπόλοιπο των εισπρακτέων λογαριασμών.
Τα επισφαλή χρέη χρησιμοποιούνται στην αποτίμηση των εισπρακτέων λογαριασμών, τα οποία εμφανίζονται στο υπόλοιπο μιας εταιρείας.
Όταν ένας πελάτης αγοράζει πίστωση από τον προμηθευτή, το ποσό αυτό τοποθετείται από τον προμηθευτή στους εισπρακτέους λογαριασμούς. Οι όροι πληρωμής ποικίλλουν, αλλά οι περισσότερες εταιρείες πληρώνουν εντός 30 έως 90 ημερών.
Σε περίπτωση που ένας πελάτης δεν έχει καταβάλει μετά από τρεις μήνες, το ποσό κατανέμεται σε εισπρακτέους λογαριασμούς "οφειλόμενοι". Αν δαπανούν περισσότερο χρόνο, ο πάροχος θα μπορούσε να το ταξινομήσει ως "αμφίβολο" λογαριασμό.
Σε αυτό το σημείο, η εταιρεία μπορεί να επιλέξει να χρεώσει την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων με τη μορφή χρέωσης ανερχόμενων λογαριασμών.
Ο λογαριασμός εξόδων μη εισπρακτέων λογαριασμών εμφανίζεται ως στοιχείο στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, στο τμήμα λειτουργικών εξόδων της εν λόγω οικονομικής κατάστασης.
Ακύρωση ενός ανεκτέλεστου λογαριασμού
Η εγγραφή για την ακύρωση ενός κακού λογαριασμού επηρεάζει μόνο τους λογαριασμούς του ισολογισμού: χρέωση της πρόβλεψης για επισφαλείς λογαριασμούς και πίστωση σε εισπρακτέους λογαριασμούς.
Καμία δαπάνη ή ζημιά δεν καταχωρείται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η ακύρωση αυτή καλύπτεται στις προηγούμενες εγγραφές προσαρμογής για την εκτιμώμενη δαπάνη των μη εισπρακτέων χρεών.
Πρόβλεψη
Προκειμένου να αντισταθμιστεί το πρόβλημα της μεθόδου της άμεσης ακύρωσης, οι λογιστές ανέπτυξαν διαφορετικές μεθόδους κατανομής για την κάλυψη των μη εισπρακτέων λογαριασμών..
Η μέθοδος της πρόβλεψης χρησιμοποιεί μια αποζημίωση για τους ανείσπρακτους λογαριασμούς, γνωστούς και ως μη εισπρακτέους λογαριασμούς. Αυτή η μέθοδος δεν προβλέπει ποιοι μεμονωμένοι λογαριασμοί θα ακυρωθούν.
Για το λόγο αυτό, η προσαρμογή των εισπρακτέων λογαριασμών γίνεται με τη χρήση πρόβλεψης ως αντισταθμιστικού λογαριασμού περιουσιακών στοιχείων για επισφαλείς λογαριασμούς. Αυτός ο αντιλογισμός είναι γνωστός ως: "Πρόβλεψη για μη εισπρακτέους λογαριασμούς".
Αυτό επιτρέπει στις εταιρείες να παρουσιάζουν λογαριασμούς εισπρακτέους στον ισολογισμό, όπως: "Καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία".
Πρέπει πάντοτε να χρησιμοποιείται μια μέθοδος προβλέψεων, εκτός από τις περιπτώσεις όπου οι μη εισπρακτέοι λογαριασμοί δεν είναι σημαντικοί. Εξαιρείται επίσης για φορολογικούς σκοπούς, όταν οι δημοσιονομικοί κανόνες ορίζουν ότι πρέπει να χρησιμοποιείται μέθοδος άμεσης ακύρωσης.
Οι μέθοδοι παροχής προβλέπουν την καταγραφή μιας εκτιμώμενης δαπάνης των μη εισπρακτέων λογαριασμών κατά την ίδια περίοδο με τις σχετικές πωλήσεις πίστωσης. Αυτό οδηγεί σε μια πιο δίκαιη εκτίμηση του ισολογισμού για τους οφειλόμενους λογαριασμούς.
Παραδείγματα
Πρόβλεψη για πωλήσεις πιστώσεων
Το τελικό υπόλοιπο των εισπρακτέων λογαριασμών για το πρώτο τρίμηνο της Εταιρείας Α ανήλθε σε 3.867.000 $. Χρησιμοποιώντας το ποσοστό πωλήσεων, η Εταιρεία A προσδιόρισε ότι η δαπάνη για μη εισπρακτέους λογαριασμούς στο τρέχον τρίμηνο θα ήταν $ 16.350 (2% των πωλήσεων πιστώσεων)..
Η τρέχουσα ισορροπία στην αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς είναι $ 60.990. Η ημερήσια καταχώρηση για έξοδα για εισπρακτέους λογαριασμούς θα είναι:
Το υπόλοιπο της πρόβλεψης για επισφαλείς λογαριασμούς θα είναι τώρα: $ 60.990 + $ 16.350 = $ 77.340.
Η καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία των εισπρακτέων λογαριασμών, όπως εμφανίζεται στον ισολογισμό της Εταιρείας Α, είναι:
Μέθοδος λήξης
Η εταιρεία Fast κατασκεύασε τους εισπρακτέους λογαριασμούς της σε πέντε ομάδες λήξης κατά την προετοιμασία του παρακάτω χρονοδιαγράμματος λήξης:
Με βάση την εμπειρία του παρελθόντος και τις τρέχουσες οικονομικές συνθήκες, η εταιρεία έχει καθορίσει το ποσοστό των πιστωτικών ζημιών που πιστώνονται σε κάθε ομάδα λήξης ως εξής:
- Δεν κερδίζει: 1%
- 1-30 ημέρες οφειλόμενες: 3%
- 31-60 ημέρες οφειλόμενες: 10%
- 61-90 ημέρες οφειλόμενες: 20%
- Περισσότερες από 90 ημέρες οφειλόμενες: 50%
Στα τέλη του 2017, η παροχή αμφιλεγόμενων λογαριασμών δείχνει ισορροπία στο υπόλοιπο των 2.000 δολαρίων.
Υπολογίζεται το εκτιμώμενο συνολικό ποσό των μη εισπρακτέων λογαριασμών. Αυτή είναι η ισορροπία που απαιτείται για την παροχή αμφισβητήσιμων λογαριασμών, βάσει των πληροφοριών αναφοράς.
Σύμφωνα με τους παραπάνω υπολογισμούς, το συνολικό ποσό που εκτιμάται ότι είναι ανύπαρκτο στο τέλος του έτους είναι 2.840 δολάρια. Αυτό αντιπροσωπεύει το υπόλοιπο που απαιτείται για την παροχή επισφαλών λογαριασμών στο τέλος της περιόδου.
Δεδομένου ότι η εταιρεία έχει ήδη διαπιστευμένο υπόλοιπο ύψους $ 2.000 για την παροχή αμφιλεγόμενων λογαριασμών, η εγγραφή προσαρμογής στο τέλος του έτους θα γίνει μόνο σε $ 840 ($ 2.840 - $ 2.000):
Με αυτή την εγγραφή, το υπόλοιπο της αποζημίωσης για αμφίβολα λογαριασμούς θα αυξηθεί από $ 2.000 σε $ 2.840.
Αναφορές
- Investopedia (2018). Λογαριασμοί ανυπόγραφα. Λαμβάνεται από: investopedia.com.
- Money-zine (2018). Μη εισπρακτέοι λογαριασμοί εισπρακτέοι. Από: money-zine.com.
- Harold Averkamp (2018). Λογαριασμοί Εισπρακτέων και Καθαρών Χρεών. Λογιστικός Προπονητής. Από: accountingcoach.com.
- Αρχές Λογιστικής (2018). Λογιστική των Εισπρακτέων Απαιτήσεων. Λαμβάνεται από: principlesofaccounting.com.
- Λογιστική για τη διαχείριση (2018). Εκτίμηση της αποζημίωσης για επισφαλείς λογαριασμούς με τη μέθοδο της γήρανσης. Λαμβάνεται από: accountingformanagement.org.
- Ο Στίβεν Μπράγκ (2017). Κακή δαπάνη χρέους. Λογιστικά εργαλεία. Λαμβάνεται από: accountingtools.com.
- John Cromwell (2018). Τι είναι αδιάθετο στους λογαριασμούς εισπρακτέους; Μικρές Επιχειρήσεις - Chron. Λαμβάνεται από: smallbusiness.chron.com.