Πλαίσιο διοικητικού ελέγχου, χαρακτηριστικά, στόχοι, παράδειγμα

Το διοικητικό έλεγχο ορίζεται ως η διαδικασία αξιολόγησης της αποτελεσματικότητας και της αποτελεσματικότητας των διοικητικών διαδικασιών. Περιλαμβάνει την αξιολόγηση των πολιτικών, των στρατηγικών και των λειτουργιών των διαφόρων διοικητικών υπηρεσιών, τον έλεγχο του διοικητικού συστήματος γενικά κ.λπ..

Πρόκειται για συστηματική και ανεξάρτητη εξέταση των βιβλίων, των λογαριασμών, των νομικών εγγράφων, των εγγράφων και των δελτίων ενός οργανισμού. Αυτό καθορίζει σε ποιο βαθμό οι οικονομικές καταστάσεις και οι μη οικονομικές γνωστοποιήσεις παρουσιάζουν μια πραγματική και δίκαιη εικόνα της διοίκησης. Προσπαθεί επίσης να διασφαλίσει ότι τα βιβλία των λογαριασμών τηρούνται σωστά, όπως απαιτείται από το νόμο.

Ο ελεγκτής παρακολουθεί και αναγνωρίζει τις προτάσεις που του υποβάλλονται για εξέταση, αποκτά αποδεικτικά στοιχεία, αξιολογεί και διατυπώνει γνώμη με βάση την καλή τους έννοια, η οποία γνωστοποιείται μέσω έκθεσης ελέγχου.

Οι διοικητικοί έλεγχοι παρέχουν εγγύηση τρίτων ότι η διοίκηση δεν παρουσιάζει ουσιώδη σφάλματα. Ο όρος εφαρμόζεται συχνότερα στους ελέγχους των χρηματοοικονομικών πληροφοριών που σχετίζονται με μια νομική οντότητα.

Ευρετήριο

• 1 Αποτέλεσμα ελέγχου
• 2 Ιστορικό
  • 2.1 19ος και 20ος αιώνας
• 3 Χαρακτηριστικά
  • 3.1 Εκπαίδευση
  • 3.2 Ανεξαρτησία
  • 3.3 Η απαιτούμενη επαγγελματική φροντίδα
  • 3.4 Σχεδιασμός, εποπτεία και επάρκεια
  • 3.5 Αναφορά
• 4 Τι είναι ένας διοικητικός έλεγχος;?
  • 4.1 Δεν είναι αλάνθαστο
• 5 Στόχοι
  • 5.1 Κύριοι στόχοι
• 6 Παράδειγμα
  • 6.1 -Caso Barings
  • 6.2 -Σε Enron-Arthur Andersen
• 7 Αναφορές

Αποτέλεσμα του ελέγχου

Ως αποτέλεσμα ενός ελέγχου, τα ενδιαφερόμενα μέρη μπορούν να αξιολογήσουν και να βελτιώσουν αποτελεσματικά την αποτελεσματικότητα της διαδικασίας διαχείρισης, διαχείρισης και διαχείρισης κινδύνων στη διοίκηση.

Παραδοσιακά, οι έλεγχοι συνδέονταν κυρίως με τη συγκέντρωση πληροφοριών σχετικά με τα χρηματοπιστωτικά συστήματα και τα οικονομικά αρχεία μιας επιχείρησης ή επιχείρησης.

Οι διοικητικοί έλεγχοι διενεργούνται για τον προσδιορισμό της εγκυρότητας και της αξιοπιστίας των πληροφοριών. Επίσης, για την αξιολόγηση του εσωτερικού ελέγχου ενός διοικητικού συστήματος.

Ως αποτέλεσμα αυτού, ένα τρίτο μέρος μπορεί να εκφράσει γνώμη για την οργάνωση. Η γνωμοδότηση που θα εκδοθεί θα εξαρτηθεί από τα στοιχεία που θα προκύψουν από τον έλεγχο.

Λόγω των υφιστάμενων περιορισμών, ο έλεγχος παρέχει μόνο εύλογη διαβεβαίωση ότι οι δηλώσεις δεν περιέχουν ουσιώδη σφάλματα. Επομένως, συχνά λαμβάνεται στατιστική δειγματοληψία.

Ιστορικό

Οι ιστορικοί της Λογιστικής έχουν σημειώσει βιβλικές αναφορές στις συνήθεις πρακτικές ελέγχου. Μεταξύ αυτών των πρακτικών είναι η διπλή επιμέλεια των περιουσιακών στοιχείων και ο διαχωρισμός των δασμών.

Για παράδειγμα, στο βιβλίο της Εξόδου (38:21) εμφανίζεται ο πρώτος ελεγκτής. Αυτό συμβαίνει όταν ο Μωυσής προσέλαβε τον Ιταμάρ να διενεργήσει έλεγχο των εισφορών για την κατασκευή της Σκηνής του Μαρτυρίου που θα χρησιμοποιηθεί στο ταξίδι του, το οποίο διήρκεσε 40 χρόνια.

Από την άλλη πλευρά, υπάρχουν στοιχεία ότι το κυβερνητικό λογιστικό σύστημα στην Κίνα, κατά τη διάρκεια της δυναστείας Zhao (1122-256 π.Χ.), περιελάμβανε ελέγχους των επίσημων τμημάτων.

Τον 5ο και 4ο αιώνα π.Χ., τόσο οι Ρωμαίοι όσο και οι Έλληνες σχεδίαζαν συστήματα ελέγχου για να εξασφαλίσουν την ακρίβεια των εκθέσεών τους. Οι αρχαίοι Αιγύπτιοι και Βαβυλώνιοι εγκατέστησαν συστήματα ελέγχου στα οποία ελέγχονταν δύο φορές όλα όσα εισήλθαν και έφυγαν από τα καταστήματα.

Στις αγγλόφωνες χώρες, τα αρχεία του Υπουργείου Οικονομικών της Αγγλίας και της Σκωτίας (1130) παρείχαν τις πρώτες γραπτές παραπομπές των ελέγχων.

Το 1789, η κυβέρνηση των Ηνωμένων Πολιτειών δημιούργησε το Υπουργείο Οικονομικών. Αυτό περιλάμβανε έναν ελεγκτή και έναν ελεγκτή, με τον Oliver Wolcott II ως τον πρώτο του ελεγκτή.

19ος και 20ος αιώνας

Από το 1841 έως το 1850, οι αρχές των διευρυνόμενων σιδηροδρόμων χρησιμοποίησαν λογιστές ως ανεξάρτητους ελεγκτές της διοίκησης.

Μόνο μέχρι τα τέλη του 19ου αιώνα, με την καινοτομία των εταιρειών (των οποίων οι διευθυντές δεν ήταν απαραίτητα οι ιδιοκτήτες της εταιρείας) και την ανάπτυξη των σιδηροδρόμων, ο έλεγχος έγινε απαραίτητο μέρος της σύγχρονης επιχείρησης.

Το επάγγελμα του ελεγκτή αναπτύχθηκε για να καλύψει αυτή την αυξανόμενη ανάγκη και, το 1892, Lawrence R. Dicksee δημοσίευσε ένα πρακτικό εγχειρίδιο για τους ελεγκτές, το πρώτο εγχειρίδιο για τον έλεγχο.

Η Ακαδημία Κινηματογραφικών Τεχνών επέλεξε την Price Waterhouse να επιβλέπει την ψηφοφορία για τα Βραβεία Όσκαρ το 1933. Αυτό έγινε σε απάντηση στην ευρέως διαδεδομένη πεποίθηση ότι τα βραβεία νομιμοποιήθηκαν.

Το 1938, μια εταιρεία κατέγραψε πλασματικές απαιτήσεις και αποθέματα που δεν υπήρχαν στα καταστήματά της. Αυτό δημιούργησε ένα πρότυπο ελέγχου που απαιτεί τη φυσική παρατήρηση του αποθέματος και την άμεση επιβεβαίωση των εισπρακτέων λογαριασμών.

Το 1941, η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς απαιτεί η έκθεση του ελεγκτή να υποδεικνύει ότι η εξέταση διεξήχθη σύμφωνα με τα γενικώς αποδεκτά λογιστικά πρότυπα.

Χαρακτηριστικά

Οι διοικητικοί έλεγχοι έχουν πολλαπλά χαρακτηριστικά ή πρότυπα, στα οποία πρέπει να συμμορφώνονται. Κανονικά, αυτά τα χαρακτηριστικά περιγράφονται με όρους των ενεργειών που πρέπει να λάβει ο ελεγκτής κατά την εκτέλεση του ελέγχου.

Ακολουθώντας αυτά τα βασικά πρότυπα, οι ελεγκτές μπορούν να διασφαλίσουν ότι οι έλεγχοι που εκτελούν είναι αξιόπιστοι και ικανοποιούν τις ανάγκες του πελάτη.

Εκπαίδευση

Βασικό χαρακτηριστικό του διοικητικού ελέγχου είναι ότι ο ελεγκτής πρέπει να είναι σε θέση να διενεργήσει σωστά τον έλεγχο.

Όλοι οι έλεγχοι πρέπει να διεξάγονται από άτομα που έχουν την κατάλληλη τεχνική κατάρτιση. Αυτό περιλαμβάνει την επίσημη εκπαίδευση, την εμπειρία πεδίου και τη συνεχιζόμενη επαγγελματική κατάρτιση.

Πρέπει να είναι εξοικειωμένοι με τις λογιστικές αρχές, καθώς και με τη διοίκηση και τη διοίκηση επιχειρήσεων.

Στις περισσότερες περιπτώσεις, ένα επιχειρηματικό ή λογιστικό πτυχίο, μαζί με πιστοποίηση από οργανισμούς όπως το Ινστιτούτο Πιστοποιημένων Λογιστών, παρέχουν έναν καλό έλεγχο των δυνατοτήτων του ελεγκτή.

Ανεξαρτησία

Οι ελεγκτές πρέπει να διενεργούν ανεξάρτητους διοικητικούς ελέγχους. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να παραμείνουν αντικειμενικοί σε όλη τη διαδικασία.

Πρέπει να παρουσιάζουν ανεξαρτησία στην ψυχική στάση τους. Αυτό το χαρακτηριστικό απαιτεί οι ελεγκτές να διατηρούν μια ουδέτερη στάση απέναντι στους πελάτες τους. Επιπλέον, συνεπάγεται ότι το ευρύ κοινό αντιλαμβάνεται τους ελεγκτές ως ανεξάρτητους.

Δηλαδή, απαιτεί ανεξαρτησία στην πραγματικότητα και στην εμφάνιση. Επομένως, κάθε ελεγκτής με σημαντικό οικονομικό συμφέρον στις δραστηριότητες του πελάτη δεν θεωρείται ανεξάρτητος, ακόμη και αν ο ελεγκτής είναι αμερόληπτος..

Εάν ο ελεγκτής δεν παραμείνει αντικειμενικός, τα αποτελέσματα του ελέγχου ενδέχεται να είναι προκατειλημμένα από τις προτιμήσεις ή τις πεποιθήσεις τους. Επομένως, δεν θα αντιπροσωπεύουν αυτό που πραγματικά συμβαίνει ή τι είναι καλύτερο για την εταιρεία.

Ακριβής επαγγελματική φροντίδα

Ο ελεγκτής χρησιμοποιεί όλες τις επιχειρηματικές και λογιστικές γνώσεις του για να συγκεντρώσει τις απαραίτητες πληροφορίες. Καθορίζει τι συμβαίνει μέσα στην εταιρεία για να παρέχει μια λογική και αμερόληπτη γνώμη στους διαχειριστές.

Επίσης, φροντίζει να μην αποκαλύπτει εμπιστευτικές πληροφορίες σε μη εξουσιοδοτημένα μέρη. Αυτό το χαρακτηριστικό περιγράφει το καταπιστευτικό καθήκον των ελεγκτών στην εταιρεία που χρησιμοποιεί τις υπηρεσίες τους.

Σχεδιασμός, εποπτεία και επάρκεια

Ο σχεδιασμός είναι η πρώτη φάση όλων των διοικητικών ελέγχων. Είναι ένα σημαντικό χαρακτηριστικό των ελέγχων, επειδή η αποτυχία στον προγραμματισμό καθιστά τον ελεγκτή λιγότερο αποτελεσματικό.

Δεδομένου ότι ο ελεγκτής και οι βοηθοί του προχωρούν μέσω του σχεδίου ελέγχου, πρέπει να συγκεντρώνουν επαρκείς πληροφορίες για την επίτευξη των στόχων του ελέγχου και να υποστηρίζουν τις γνωμοδοτήσεις που εκδίδονται..

Αναφορά

Εάν ο έλεγχος γίνει σωστά, ο ελεγκτής θα εξηγήσει στην έκθεσή του εάν οι πληροφορίες που λαμβάνει έχουν τη συμμόρφωση με τα ισχύοντα λογιστικά πρότυπα.

Θα περιγράφει επίσης κάθε περιστατικό που οδήγησε την εταιρεία να αποκλίνει από αυτά τα πρότυπα, εάν υπάρχει κάποια απόκλιση.

Ο ελεγκτής γνωστοποιεί εάν οι πληροφορίες που ελήφθησαν είναι ακριβείς, εκφράζοντας επίσημη γνώμη για τα αποτελέσματα του ελέγχου. Διαφορετικά, δείχνει γιατί δεν μπορούσε να καταλήξει σε ένα συμπέρασμα.

Τι είναι ένας διοικητικός έλεγχος;?

Σκοπός του διοικητικού ελέγχου είναι η ύπαρξη ανεξάρτητου τρίτου μέρους για την εξέταση των οικονομικών καταστάσεων μιας οντότητας.

Ο διοικητικός έλεγχος παρέχει μια αντικειμενική αξιολόγηση τρίτων σχετικά με τις διοικητικές συναλλαγές, τις οικονομικές εκθέσεις, τις πολιτικές και τις διαδικασίες και τις διοικητικές λειτουργίες που σχετίζονται με την οικονομική μεταχείριση της εταιρείας..

Η εξέταση αυτή δημιουργεί μια ελεγκτική γνώμη για το κατά πόσον οι πληροφορίες αυτές παρουσιάστηκαν με τρόπο δίκαιο και σύμφωνα με το ισχύον πλαίσιο χρηματοοικονομικής πληροφόρησης.

Η παρούσα γνώμη αυξάνει σημαντικά την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων για τους χρήστες της, όπως οι δανειστές, οι πιστωτές και οι επενδυτές..

Οι διοικητικοί έλεγχοι αυξάνουν την αξιοπιστία των οικονομικών πληροφοριών. Κατά συνέπεια, βελτιώνουν την αποδοτικότητα των κεφαλαιαγορών.

Σύμφωνα με την παρούσα γνώμη, οι χρήστες των οικονομικών καταστάσεων είναι πιθανότερο να παρέχουν πίστωση και χρηματοδότηση σε μια εταιρεία. Αυτό πιθανόν να οδηγήσει σε μείωση του κόστους κεφαλαίου της οντότητας.

Αν και δεν μπορεί να σχεδιαστεί για να ερευνήσει ή να επαληθεύσει την απουσία ή την ύπαρξη απάτης, επιδιώκει να απομονώσει πολιτικές και διαδικασίες που εκθέτουν έναν οργανισμό σε πιθανή δόλια δραστηριότητα.

Δεν είναι αλάνθαστο

Οι λογιστές μιας εταιρείας είναι οι κύριοι υπεύθυνοι για την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων. Αντίθετα, σκοπός του ελεγκτή είναι να εκφράσει γνώμη σχετικά με τους διοικητικούς ισχυρισμούς που περιλαμβάνονται στις οικονομικές καταστάσεις.

Ο ελεγκτής καταλήγει σε μια αντικειμενική γνώμη μέσω της συστηματικής απόκτησης και αξιολόγησης αποδεικτικών στοιχείων συμμόρφωσης με τα πρότυπα επαγγελματικού ελέγχου.

Ωστόσο, καμία τεχνική ελέγχου δεν μπορεί να είναι αλάνθαστη και ενδέχεται να υπάρχουν σφάλματα, ακόμη και όταν οι ελεγκτές εφαρμόζουν τις κατάλληλες τεχνικές. Η γνώμη του ελεγκτή βασίζεται, τελικά, σε δείγματα δεδομένων.

Μια ομάδα διαχείρισης που συμμετέχει σε οργανωμένη απάτη, κρύβοντας και παραποιώντας έγγραφα, μπορεί να εξαπατήσει τους ελεγκτές και τους άλλους χρήστες, χωρίς να τις παρατηρήσει.

Το καλύτερο που μπορεί να προσφέρει ο κάθε ελεγκτής, ακόμη και υπό τις ευνοϊκότερες συνθήκες, αποτελεί εύλογη εγγύηση για την ακρίβεια των οικονομικών εκθέσεων.

Γενικά, όλες οι εταιρείες που είναι εισηγμένες στο Χρηματιστήριο υπόκεινται σε διοικητικό έλεγχο κάθε χρόνο. Άλλοι οργανισμοί ενδέχεται να απαιτούν ή να ζητούν έλεγχο, ανάλογα με τη δομή και την ιδιοκτησία τους.

Στόχοι

Ο σκοπός του διοικητικού ελέγχου είναι ο ελεγκτής να εκφράσει γνώμη σχετικά με την αλήθεια και την αμεροληψία των οικονομικών καταστάσεων.

Δημιούργησε γνώμη σχετικά με το αν οι πληροφορίες που παρουσιάζονται στη χρηματοοικονομική έκθεση, μαζί, αντικατοπτρίζουν την οικονομική κατάσταση του οργανισμού σε συγκεκριμένη ημερομηνία, για παράδειγμα:

- Είναι οι λεπτομέρειες του τι ανήκει και του τι οφείλει ο οργανισμός στον ισολογισμό;?

- Τα κέρδη ή οι ζημίες έχουν αξιολογηθεί σωστά;?

Κατά την εξέταση των οικονομικών εκθέσεων, οι ελεγκτές πρέπει να τηρούν τα πρότυπα ελέγχου που έχουν θεσπιστεί από κυβερνητική υπηρεσία. Μόλις οι ελεγκτές ολοκληρώσουν το έργο τους, συντάσσουν έκθεση ελέγχου. Με αυτόν τον τρόπο, εξηγούν τι έχουν κάνει και δίνουν μια άποψη που εξάγεται από το έργο τους.

Για παράδειγμα, στις Ηνωμένες Πολιτείες, τα πρότυπα ελέγχου απαιτούν από τον ελεγκτή να δηλώσει εάν οι οικονομικές εκθέσεις παρουσιάζονται σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές..

Κύριοι στόχοι

- Κατανοήστε το υφιστάμενο σύστημα, αξιολογώντας τα πλεονεκτήματα και τις αδυναμίες των τμημάτων και των διοικητικών μονάδων. Έτσι, μπορούν να προταθούν μέθοδοι βελτίωσης και επίλυσης των αδυναμιών.

- Προσδιορίστε τα σημεία συμφόρησης στους υπάρχοντες διοικητικούς μηχανισμούς, αναγνωρίζοντας ευκαιρίες για μεταρρυθμίσεις στις διαδικασίες, διοικητικές μεταρρυθμίσεις κ.λπ..

- Αξιολογήστε τη βέλτιστη χρήση των οικονομικών πόρων και άλλων πόρων.

- Προτείνετε μεθόδους για τη συνεχή βελτίωση της ποιότητας, λαμβάνοντας υπόψη τα κριτήρια και τις εκθέσεις του Εθνικού Συμβουλίου Αξιολόγησης και Διαπίστευσης και άλλων φορέων.

Παράδειγμα

-Περίπτωση φραγής

Οι ανακριβείς οικονομικές πληροφορίες ενδέχεται να οφείλονται σε εσκεμμένη ψευδή αναφορά ή ενδέχεται να οφείλονται σε ανεπιθύμητα λάθη.

Ένα από τα πιο διαβόητα πρόσφατα παραδείγματα μιας αποτυχίας στην χρηματοοικονομική πληροφόρηση σημειώθηκε το 1995 στο γραφείο Barings της Σιγκαπούρης, μια τράπεζα της Αγγλίας ηλικίας 233 ετών.

Η απάτη οφειλόταν στην έλλειψη επαρκών εσωτερικών ελέγχων στο Barings για περίοδο πέντε ετών. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, ο Nicholas Leeson, διοικητικός υπάλληλος υπεύθυνος για τη λογιστική και τον διακανονισμό των συναλλαγών, προήχθη στον διευθυντή του γραφείου Barings στη Σιγκαπούρη..

Με την προαγωγή του, ο Leeson απολάμβανε ασυνήθιστο βαθμό ανεξαρτησίας. Ήταν στην εξαιρετική θέση να είναι διευθυντής και υπεύθυνος για την εκτέλεση όλων των εργασιών. Αυτό του επέτρεψε να συμμετέχει σε μη εξουσιοδοτημένες επιχειρήσεις, οι οποίες δεν εντοπίστηκαν.

Σύμπτυξη

Αν και ο Leeson έχασε τεράστια χρηματικά ποσά στην τράπεζα, οι διπλές του ευθύνες του επέτρεψαν να κρύψει τις απώλειές του και να συνεχίσει να λειτουργεί.

Όταν η κατάρρευση της ιαπωνικής χρηματιστηριακής αγοράς οδήγησε σε απώλεια 1 δισ. Δολαρίων για την Barings, οι μετοχές της Leeson ανακαλύφθηκαν τελικά.

Ωστόσο, η Baring δεν ανέκαμψε ποτέ από την απώλεια και αποκτήθηκε από την ολλανδική ασφαλιστική εταιρεία ING Groep NV το 1995. Στη συνέχεια, πωλήθηκε και πάλι το 2004.

Είναι ενδιαφέρον ότι στην περίπτωση αυτή οι διοικητικοί ελεγκτές προειδοποίησαν τη διοίκηση σχετικά με τον κίνδυνο στο γραφείο της Σιγκαπούρης πριν από την κατάρρευση. Ωστόσο, οι προειδοποιήσεις αγνοήθηκαν από ανώτερα στελέχη και η αναφορά ελέγχου αγνοήθηκε.

-Περίπτωση Enron-Arthur Andersen

Η εταιρεία εμπορίας ενέργειας Enron Corp., η οποία είχε κρυφές απώλειες σε εταιρείες εκτός βιβλίου και συμμετείχε σε καταχρηστικά συστήματα τιμολόγησης, υπέβαλε πτώχευση τον Δεκέμβριο του 2002.

Λίγο μετά την έρευνα του Enron, η ελεγκτική εταιρεία, Arthur Andersen, αναφέρθηκε και σε έρευνα της Επιτροπής. Ο Arthur Andersen έκλεισε τελικά τις δραστηριότητές του το 2002.

Περίπου την ίδια περίοδο, η εταιρεία τηλεπικοινωνιών WorldCom Inc. χρησιμοποίησε παραπλανητικές λογιστικές τεχνικές για να κρύψει τα έξοδα και να υπερβάλλει τα κέρδη της κατά 11 δισεκατομμύρια δολάρια.

Αναφορές

1. Wanda Thibodeaux (2018). Χαρακτηριστικά ενός ελέγχου. Μικρές Επιχειρήσεις - Chron.com. Λαμβάνεται από: smallbusiness.chron.com.
2. NAAC (2018). Ακαδημαϊκός και Διοικητικός Έλεγχος. Λαμβάνεται από: naac.gov.in.
3. Ed Mendlowitz (2012). Ιστορικό λογιστικής. Το δίκτυο συνεργατών. Λαμβάνεται από: partners-network.com.
4. Wikipedia, η ελεύθερη εγκυκλοπαίδεια (2018). Έλεγχος. Λαμβάνεται από: en.wikipedia.org.
5. Moses L. Pava (2018). Έλεγχος. Encyclopaedia Britannica. Λήψη από: britannica.com.
6. Ο Steven Bragg (2018). Σκοπός του ελέγχου. Λογιστικά εργαλεία. Λαμβάνεται από: accountingtools.com.
7. Pwc (2018). Τι είναι ο έλεγχος; Λαμβάνεται από: pwc.com.